تُفرض ضريبة القيمة المضافة على معظم السلع والخدمات مع وجود عدد محدود من التوريدات ذات التصنيف الصفري أو المعفاة على وجه التحديد. في ضوء المرونة التي توفرها التسوية الإطارية لضريبة القيمة المضافة في دول مجلس التعاون الخليجي، فإن معاملة ضريبة القيمة المضافة للقطاعات التعليمية كانت مميزة في مختلف البلدان.
عادةً ما تكون التوريدات المرتبطة بالتعليم معفاة من ضريبة القيمة المضافة في أنظمة ضريبة القيمة المضافة الأجنبية. ورافقت التسوية الإطارية لضريبة القيمة المضافة لدول مجلس التعاون الخليجي – التي تحدد المعايير العامة لضريبة القيمة المضافة التي يتعين تنفيذها في جميع أنحاء دول مجلس التعاون الخليجي – نهجًا انتقائيًا. فقد أعطت الخيار لكل دولة خليجية تفرض ضريبة القيمة المضافة لتقرر ما إذا كانت ستتعامل مع بعض التوريدات المتعلقة بالتعليم المدرسي كمصنفة قياسية أو مصنفة صفراً.
التعليم الجيد هو الشرط الأساسي لازدهار أي بلد وتحسنه. وبالنظر إلى أهمية التعليم المدرسي، فإن معظم القوانين الضريبية على الصعيد الدولي تقدم تسهيلات للخدمات المتعلقة بالتعليم، وكذلك الحال في الإمارات العربية المتحدة.
ينص البند (13) من المادة 45 من القانون الاتحادي رقم 8 لسنة 2017 على ما يلي:
- يخضع توريد الخدمات التعليمية من قبل مؤسسة تعليمية معترف بها من قبل الحكومة حتى مستوى المدرسة الثانوية التي تشمل دور الحضانة ومرحلة ما قبل المدرسة والمدرسة الثانوية للضريبة بنسبة صفر إذا تم تقديمها وفقًا للمناهج الدراسية المعترف بها من قبل الحكومة.
- يجب أن يخضع العرض بعد المدرسة الثانوية التي هي من خدمات التعليم العالي لمعدلات الصفر إذا كانت المؤسسات التي تقدم الخدمات التعليمية إما مملوكة للحكومة أو تتلقى أكثر من نصف تمويلها السنوي مباشرة عن طريق الحكومة.
على عكس القوانين الضريبية في الدول الأخرى، لم يتم وصف مصطلح “خدمات التعليم” في لائحة ضريبة القيمة المضافة في الإمارات العربية المتحدة. وبدلاً من ذلك، وفرت اللائحة شروطاً لكي تكون الخدمات التعليمية مؤهلة للخضوع للضريبة الخاضعة لضريبة القيمة المضافة الصفرية، أي
- يجب أن تقدم مؤسسة تعليمية معترف بها خدمات التعليم؛ و
- يجب أن تكون “مؤسسة التعليم العالي” (إلى جانب الكلية أو الجامعة) مملوكة للحكومة المحلية أو الفيدرالية أو أن تتلقى أكثر من 50% من تمويلها السنوي مباشرة منها.
تخضع أي خدمات تعليمية لا تتبع المعايير لضريبة القيمة المضافة بالمعدل القياسي (أي 5%).
على الرغم من أن تكاليف التدريب التي يتم الحصول عليها باستخدام مؤسسات تعليمية معترف بها من الطلاب لتقديم أدلة يمكن تحديدها من قبل الحكومة تخضع للضريبة بنسبة صفر في المائة من التوريد، إلا أن السلع والخدمات اللاحقة تظل ذات تصنيف قياسي:
وقد تطورت معاملة ضريبة القيمة المضافة للعناصر الأخرى المتعلقة بالمؤسسات التعليمية لتقدم ما هو أكثر أهمية من مجرد التعليم المدرسي لطلابها. فهي تشارك الآن في كثير من الأحيان في أنشطة المشاريع، بما في ذلك بيع السلع من متاجر الحرم الجامعي والمطاعم وآلات الترويج والدخول إلى العروض والحفلات الموسيقية والرقصات والمتاحف. الكثير من هذه الأنشطة التجارية داخل الحافة الخارجية لمنطقة التدريب ومعاملة ضريبة القيمة المضافة الخاصة بها موضحة أدناه:
1. الكتب والمواد التعليمية الأخرى:
كما أن توريد المنتجات والخدمات بشكل عام، والتي يمكن أن ترتبط بشكل مباشر بتوريد التعليم المدرسي الخاضع للتقييم الصفري، مؤهل للتقييم الصفري أيضًا. على سبيل المثال، الكتب ومواد القراءة الرقمية التي يتم توفيرها فيما يتعلق بالمناهج الدراسية – حيث تكون الرسوم الدراسية مؤهلة لأن تكون ذات تصنيف صفري. نلاحظ أن المواد التي لا يتم توفيرها في آن واحد مرتبطة بخدمة تعليمية ذات تصنيف صفري (على سبيل المثال، حيث يجب أن تخضع خدمة التعليم نفسها للضريبة بنسبة 5%) تخضع للضريبة بنفس السعر القديم.
2. الزي الرسمي أو أي ملابس أخرى:
كما يجب أن تكون هذه الملابس خاضعة للضريبة بالسعر القياسي بغض النظر عما إذا كان من الممكن توريدها عن طريق استخدام هذه المؤسسات كجزء من تقديم الخدمات التعليمية.
3. الأدوات الرقمية
الأدوات الرقمية المستخدمة في المراكز التعليمية خاضعة للضريبة بالأسعار القياسية، بغض النظر عما إذا كانت مقدمة كجزء من توريد الخدمات التعليمية أم لا.
4. المأكولات والمشروبات:
تخضع المأكولات والمشروبات بما في ذلك العناصر من ماكينات الترويج أو القسائم المتعلقة بالمأكولات والمشروبات للضريبة بالمعدلات القياسية في جميع الحالات.
5. الرحلات الميدانية
تُفرض رسوم قياسية على الرحلات الميدانية ما لم تكن مرتبطة مباشرةً بمنهج الخدمة التعليمية ولا يغلب عليها الطابع الترفيهي.
6. الأنشطة اللامنهجية
تخضع الأنشطة اللامنهجية للخضوع للضريبة بالرسوم القياسية، نظرًا لأن تلك الأنشطة يتم تقديمها مقابل سعر مُقدم على رسوم الخدمة المدرسية.
يتم فرض رسوم على النادي في منظمة طلابية بنفس الرسوم القديمة.
تم الاستنتاج أن الخدمات التعليمية المقدمة في دولة الإمارات العربية المتحدة من خلال المؤسسات التعليمية المعترف بها وفقًا للمناهج الدراسية المعترف بها بمساعدة السلطات هي توريد خاضع للضريبة بنسبة صفر.
ومع ذلك، فإن خضوع المنتجات والعروض المقدمة إلى جانب ذلك للضريبة يتقرر في المقام الأول بناءً على ما إذا كان هذا التوريد يتعلق مباشرةً بتوريد الخدمة التعليمية. إذا كان الأمر يتعلق مباشرةً بتوريد مرافق تعليمية خاضعة لضريبة الصفر، فيمكن عندئذٍ فرض الضريبة على هذه المنتجات والخدمات أيضًا برسوم الصفر؛ وإلا سيتم فرض الضريبة عليها بالمعدل القياسي.
نحن ندرك أن الكثير منكم قد يتعرضون للضرب مع احتمال إجراء تعديلات والتأكد من اعتماد ضريبة القيمة المضافة في عمليات مؤسستك التجارية. لدينا متخصصون يتمتعون بخبرة مهنية تزيد عن 20 عامًا في مجال الضرائب ويمكنهم تقديم مساعدة غير عادية فيما يتعلق بالامتثال الضريبي وتنفيذ ضريبة القيمة المضافة والإقرارات الضريبية.
لقد عمل العديد من خبرائنا في اقتصادات تُطبَّق فيها ضريبة القيمة المضافة بكفاءة. وهذا ما يمنحهم معرفة متعمقة بضريبة القيمة المضافة وكيف يجب اتباعها من خلال استخدام الأعمال التجارية. تحدث معنا حول القضايا والأسئلة والشكوك المتعلقة بالضرائب وتطبيق ضريبة القيمة المضافة والعواقب التي يمكن أن تترتب عليها في عملك الحالي.
سيكون من دواعي سرور المتخصصين لدينا الإجابة على جميع أسئلتك وتوضيح جميع شكوكك.
تابعنا على مواقع التواصل الاجتماعي وابقَ على اطلاع على أحدث المعلومات والتصرفات العصرية في محيط المؤسسات في الإمارات العربية المتحدة. سيساعدك أخصائيو الضرائب لدينا بكل سرور بتوصيات احترافية ويضعون مؤسستك في الامتثال لضريبة القيمة المضافة.
بعض المؤشرات على سبب اختيار تدقيق AM:
- مدقق حسابات مسجل (رقم التسجيل 923) ووكلاء ضرائب معتمدين (TAN.3000301) لدى الهيئة الاتحادية للضرائب.
- خبرة تمتد لأكثر من عقدين من الزمن في هذا المجال.
- مدرجة مع المناطق الحرة والبنوك في الإمارات العربية المتحدة.
- حل شامل لجميع احتياجاتك من الشركات.
- تمتلك شركة إماراتي شركة ذات طاقم عمل متنوع الثقافات.
