ينص قانون ضريبة القيمة المضافة في دولة الإمارات العربية المتحدة على شرط خاص لشطب وخصم ضريبة المخرجات المدفوعة على التوريد الذي لم يتم استلام أي مقابل له من تاريخ التوريد. لكي يتمكن المورد من شطب الديون المعدومة والمطالبة بضريبة الإنتاج، يجب استيفاء شروط معينة. (المادة 64 قانون ضريبة القيمة المضافة).
قبل أن نشرع في فهم المزيد فيما يتعلق بتعديلات ضريبة القيمة المضافة للديون المعدومة، يجب أن نفهم أولاً ماهية الديون المعدومة.
ما هي الديون المعدومة؟
عندما يقدم مورد مرخص منتجات إلى مستلم آخر مرخص له، فإن الاحتمالات هي أن الديون المعدومة ستنشأ. في وقت التسليم، كان المورد المعتمد قد أصدر فاتورة بالفعل بضريبة القيمة المضافة. إذا فشل المستلم في سداد مدفوعات الشركة المصنعة جزئيًا أو كليًا، فإنه يشير إلى المزود على أنها ديون معدومة.
نظرًا لأنه يتم دفع ضريبة القيمة المضافة في وقت تسليم البضائع أو الخدمات من قبل المورد المسجل، فإن ضريبة القيمة المضافة المدفوعة تعتبر خسارة للمورد إذا لم يتم استلام دفعة أو دفعة جزئية. وبالتالي، لتخفيف عبء الضرائب الزائدة على الشركات، ينص قانون ضريبة القيمة المضافة على تعديلات على ناتج الديون المعدومة.
شروط المطالبة بـ الديون المعدومة
- يجب تسليم السلع أو الخدمات وفرض ضريبة القيمة المضافة على المخرجات ودفعها للهيئة.
- تم شطب اعتبار التوريد كليًا أو جزئيًا كدين معدوم في حسابات المورد.
- انقضاء أكثر من ستة أشهر من تاريخ التسليم.
- أخطر المورد المستلم بالسلع أو الخدمات بالمبلغ الذي سيتم اعتباره للتوريد الذي تم شطبه.
السجلات المطلوبة للمطالبة بــ الديون المعدومة
لا توجد مواصفات تفصيلية ينص عليها القانون واللوائح الخاصة بضريبة القيمة المضافة على المستندات التي يتعين الاحتفاظ بها بشأن عدم كفاية الإعفاء من الديون، حيث تنص متطلبات حفظ السجلات بوضوح على أنه يجب اتباع ما يلي:
- سجلات بجميع توريدات السلع والخدمات.
- جميع الفواتير الضريبية والمستندات البديلة المتعلقة بالتوريدات المقدمة والتوريدات المستلمة.
- سجلات السلع والخدمات المستلمة والتي تم استرداد ضريبة المدخلات عليها.
- سجلات التسويات التي تم إجراؤها على الفواتير الضريبية أو الحسابات. مثال: إشعار دائن ومدين.
- السجل الذي يوضح الضريبة المستحقة أو القابلة للاسترداد بعد أي تصحيح أو تعديل.
التزامات المدين
ينص القانون أيضًا على أنه يجب على المستلم، بناءً على إخطار من مورد السلع أو الخدمات، تخفيض ضريبة المدخلات القابلة للاسترداد للفترة الحالية شريطة:
- قيام المورد بتخفيض ضريبة الإنتاج وفقًا لذلك والقيام بإخطار المستلم بشكل كاف بالمبلغ الذي تم شطبه.
- سبق أن قام المستلم باحتساب ضريبة المدخلات في إقراره الضريبي المقدم إلى الهيئة.
- لم يدفع المستلم المقابل لأكثر من ستة أشهر.
يجب أن يكون تخفيض المورد في ضريبة المخرجات معادلاً لتخفيض المستلم في ضريبة المدخلات.
ملاحظة: الغرض الوحيد من المقالة إعلامي، وهذا لا يعرضنا لأي مشاكل قانونية.
