أصدرت الهيئة الاتحادية للضرائب قرار مجلس الوزراء رقم 88 لسنة 2021 بتحديث الأحكام المتعلقة بالمناطق المحددة المنصوص عليها في المادة 51 من اللائحة التنفيذية للمرسوم بقانون اتحادي رقم 8 لسنة 2017 في شأن ضريبة القيمة المضافة من خلال إدراج بنود فرعية إضافية للبند الخامس وإضافة بند جديد رقم 7 بتاريخ سريان اعتباراً من 30 أكتوبر 2021. وتوضح هذه التعديلات مكونات المنتجات والخدمات داخل المنطقة المحددة نفسها، وكذلك حركة السلع من منطقة محددة إلى داخل الدولة.
تُعد شروط التجارة الدولية الجمركية حاسمة في تقييم ما إذا كانت ضريبة القيمة المضافة تنطبق على السلع في صناعة معينة. إن إنكوترمز هي مجموعة من الشروط التي تحكم نقل المنتجات بين المشتري والبائع، مثل Ex-works، DDP (التسليم المدفوع الرسوم الجمركية)، وغيرها الكثير. تحدد شروط التجارة الدولية هذه مدى إمكانية تمرير مخاطر المنتج وهويته إلى المشتري.
كان هناك عدم وضوح حول كيفية ذكر الموارد من المنطقة المحددة إلى البر الرئيسي لدولة الإمارات العربية المتحدة لأغراض ضريبة القيمة المضافة في الإمارات العربية المتحدة لأن لوائح ضريبة القيمة المضافة الإماراتية لم تعد مرتبطة بهذه الشروط التعريفيّة الجمركية.
تقييم المادة 51 (5) (ج) – عند نقل الأصناف من منطقة خاصة إلى جزء آخر من البلد، يجب على التاجر الاحتفاظ بتأكيد رسمي بأن ضريبة القيمة المضافة قد طبقت على الاستيراد.
يؤكد التغيير الأخير على أن موقع تسليم المنتجات داخل البلاد لن يؤخذ في الاعتبار بعد الآن بالنسبة للمواد من قطاع معين إلى البر الرئيسي إذا احتفظ المورد بإثبات حقيقي على تطبيق ضريبة القيمة المضافة أثناء استيراد البضائع إلى البر الرئيسي.
ومع ذلك، إذا فشل المزود في الاحتفاظ بإثبات موثوق به على تطبيق ضريبة القيمة المضافة وقت الاستيراد، فقد يكون التاجر مسؤولاً عن دفع ضريبة القيمة المضافة بنسبة 5% لجميع المكونات عند نقل البضائع من المنطقة المستهدفة إلى البر الرئيسي لدولة الإمارات العربية المتحدة، ولن يكون لشروط التجارة الدولية أي تأثير على وظيفة ضريبة القيمة المضافة.
ونتيجة لذلك، إذا تمت عملية البيع على أساس DDP أو Ex-works أو أي أساس آخر من شروط التجارة الدولية (Incoterms)، وتم توريد البضاعة داخل البر الرئيسي قبل تبلور تاريخ التوريد، وفشل التاجر في الحفاظ على دليل موثوق به، يمكن أن يخضع التوريد لضريبة القيمة المضافة بنسبة 5%، وفي حالة ما إذا كان المشتري مسؤولاً عن تخليص المنتجات المملوكة للتاجر في تلك النقطة على شبكة TRN الخاصة به وفي حالة ما إذا كان المشتري مسؤولاً عن تخليص المنتجات المملوكة للتاجر في
قد يضطر العملاء والموردون إلى تغيير رسوم استيراد عائد ضريبة القيمة المضافة. يمكن استخدام ائتمان ضريبة الدخول من قبل الموردين في منطقة معينة لاسترداد ضريبة القيمة المضافة على أساس يومي.
تحليل المادة 51 (5) (ب) – عند إضافة البضائع إلى منطقة خارج البلاد، يجب على المورد الاستمرار في تقديم دليل صناعي أو أصلي بالإضافة إلى وثائق جمركية تؤكد أن البضائع قد تم إخراجها من قطاع معين.
يؤكد التعديل الأخير على أنه في حالة المكونات خارج النطاق، أي المكونات من مناطق متميزة خارج الإمارات العربية المتحدة، يجب على الشركات الآن الاحتفاظ بملفات لإثبات أن منطقة التسليم خارج المملكة. ويتعين على المورد الاحتفاظ بإثبات قانوني أو تجاري يثبت ذلك.
يُطلب من التاجر الاحتفاظ بـ “الدليل الرسمي” و”الدليل التجاري” لأغراض البند المذكور أعلاه. ويشمل “الدليل الرسمي” الملفات الصادرة عن دائرة جمارك الإمارة المحلية فيما يتعلق بالمنتجات المغادرة للبلد بوثائق موقعة ومختومة، بينما يشمل “الدليل التجاري” فاتورة الشحن الجوي، وبوليصة الشحن، وإشعار الشحنة، وشهادة التدريع.
