في سياق ضريبة الشركات في دولة الإمارات العربية المتحدة، يتم تعريف الطرف المرتبط على أساس العلاقة بين الكيانات أو الأفراد الذين لديهم القدرة على التأثير على قرارات وعمليات الأعمال التجارية لبعضهم البعض. يتماشى هذا التعريف مع المعايير الضريبية الدولية، لا سيما تلك التي حددتها منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية (OECD).
النقاط الرئيسية التي يجب مراعاتها بالنسبة للأطراف ذات الصلة
1. الملكية والسيطرة: يشمل الطرف ذو الصلة الأفراد أو الكيانات التي تمتلك أو تتحكم، بشكل مباشر أو غير مباشر، في 50% أو أكثر من كيان آخر. ويمكن أن تكون هذه السيطرة في شكل حقوق تصويت أو رأس مال أو أرباح.
مثال: تمتلك الشركة (أ) 60% من الشركة (ب). وبما أن الشركة (أ) تمتلك أكثر من 50% من أسهم الشركة (ب)، فيمكنها التحكم في قرارات الشركة (ب) وعملياتها. وبالتالي، فإن الشركتين (أ) و (ب) هما طرفان مرتبطان.
2. التأثير الكبير: إذا كان بإمكان فرد أو كيان ما ممارسة تأثير كبير على السياسات المالية والتشغيلية لكيان آخر، فإنه يعتبر طرفًا ذا صلة. يتضمن التأثير الكبير عادةً امتلاك 20% إلى 50% من قوة التصويت في كيان ما.
مثال: يمتلك الفرد (س) 30% من الشركة (ص)، وعلى الرغم من أن الفرد (س) لا يملك أغلبية السيطرة، إلا أن امتلاكه 30% من حقوق التصويت له تأثير كبير على السياسات المالية والتشغيلية للشركة (ص). لذلك، فإن الفرد (س) والشركة (ص) هما طرفان مرتبطان
3. الإدارة المشتركة: كما تعتبر الكيانات التي يديرها أو يتحكم فيها نفس الفرد أو مجموعة من الأفراد كأطراف ذات صلة.
مثال: الشركتان “ج” و”د” لهما نفس الرئيس التنفيذي ومجلس الإدارة. تعني الإدارة المشتركة أن نفس الشخص يتحكم في كلتا الشركتين. وبالتالي، فإن الشركتين C و D هما طرفان مرتبطان.
4. المشاريع المشتركة والشراكات: الكيانات المشاركة في المشاريع المشتركة أو الشراكات التي يكون للشركاء أو المشاركين فيها سيطرة أو تأثير كبير على عمليات المشروع هي أطراف ذات صلة.
مثال: تشكل الشركتان G و H مشروعًا مشتركًا، الشركة I، حيث تمتلك كل منهما 50%. تمتلك كل من الشركة G والشركة H سيطرة كبيرة على عمليات الشركة I. لذلك، فإن الشركات G و H و I هي أطراف ذات صلة.
5. الأشخاص المرتبطون: يمكن اعتبار أي شخص مرتبط بالكيان، مثل أعضاء مجلس الإدارة أو المساهمين ذوي المصالح الكبيرة، طرفاً ذا صلة.
مثال: السيدة “أ” هي مديرة وتمتلك 25% من الشركة “ج.” والسيد “ب”، وهو مساهم كبير يمتلك حصة 35% في الشركة “ج”، هو شقيق السيدة “أ”. السيدة (أ) والسيد (ب) شخصان مرتبطان، وبالتالي فهما طرفان مرتبطان بالشركة J.
6. العلاقات العائلية: في سياق ضريبة الشركات في الإمارات العربية المتحدة، تمتد علاقات الأطراف إلى مختلف درجات العلاقات العائلية. وهذا يضمن التدقيق في المعاملات داخل الشبكة العائلية لمنع التهرب الضريبي. وفيما يلي شرح مفصل لدرجات العلاقة التي يتم النظر فيها للأطراف ذات الصلة:
درجات العلاقات الأسرية
أ) الأقارب من الدرجة الأولى
هؤلاء هم أقرب أفراد العائلة:
- الزوجان: الزوج أو الزوجة
- الوالدان: كلا الوالدين البيولوجيين والمتبنين.
- الأطفال: كل من الأطفال البيولوجيين والمتبنين.
مثال: يمتلك السيد “أ” 30% من الشركة “س” وتمتلك زوجته السيدة “أ” 20% من الشركة “ص”. السيد “أ” والسيد “أ” هما أقارب من الدرجة الأولى، مما يجعل الشركتين “س” و”ص” طرفين مرتبطين.
ب) الأقارب من الدرجة الثانية
وتشمل هذه:
- الأشقاء: الإخوة والأخوات، بما في ذلك الإخوة والأخوات غير الأشقاء.
- الأجداد: كلا الجدين من الأم والأب.
- الأحفاد: الأحفاد بالتبني والأحفاد بالتبني.
مثال: تمتلك السيدة ب. ب. 25% من الشركة Z. ويمتلك شقيقها السيد C. 25% من الشركة W. السيدة B والسيد C هما أقارب من الدرجة الثانية، مما يجعل الشركتين Z و W طرفين مرتبطين.
ج) الأقارب من الدرجة الثالثة
ويمتد ذلك إلى ما هو أبعد من ذلك:
- العمات والأعمام: الأخوال والخالات والأعمام من الأم والأب.
- أبناء وبنات الإخوة والأخوات أبناء الإخوة والأخوات.
- أجداد الأجداد وأحفاد الأحفاد: الأجداد من الآباء والأمهات والأحفاد من الأبناء.
مثال: يملك السيد “د” 15% من الشركة “م” وتملك ابنة أخيه السيدة “إ” (ابنة شقيق السيد “د”) 20% من الشركة “ن”.
د) الأقارب من الدرجة الرابعة
تشمل هذه الفئة:
- أبناء العمات والأعمام أولاد العمات والأعمام.
مثال: تمتلك السيدة “ف” 20% من الشركة P. ويمتلك ابن عمها الأول السيد G (ابن عمة السيدة F.) 25% من الشركة Q. السيدة F والسيد G هما أقارب من الدرجة الرابعة، مما يجعل الشركتين P و Q طرفين مرتبطين.
الآثار العملية
مثال على ذلك: الحيازات العائلية
السيناريو: تمتلك عائلة عدة شركات. يملك الأب 40% من الشركة (أ) وتملك الأم 30% من الشركة (ب)، ويملك الأبناء مجتمعين 50% من الشركة (ج). يجب مراقبة المعاملات بين هذه الشركات وتوثيقها بعناية لضمان الامتثال للوائح الضريبية للشركات في الإمارات العربية المتحدة، ومعاملتها كأطراف ذات صلة.
العلاقات العامة ذات الصلة – أمثلة عملية مفصلة
المثال 1: الملكية المباشرة
السيناريو: ملكية كيان واحد
الشركة أ: مملوكة بنسبة 60% للسيد X.
الشرح:
يمتلك السيد X مباشرةً أكثر من 50% من أسهم الشركة “أ”، مما يمنحه السيطرة على قرارات الشركة وعملياتها.
لذلك، فإن السيد “س” والشركة “أ” طرفان مرتبطان.
مثال 2: الملكية غير المباشرة
السيناريو: الملكية متعددة المستويات
الشركة الأم ب: تمتلك 80% من الشركة الفرعية ج.
الشركة الفرعية ج: تمتلك 70% من الشركة الفرعية د.
الشرح:
تمتلك الشركة الأم “ب” بشكل غير مباشر 56% (80% من 70%) من الشركة الفرعية “د”.
إن السيطرة التي تمارس من خلال مستويات متعددة تجعل الشركة الأم “ب” والشركة الفرعية “د” أطرافًا ذات صلة.
مثال 3: الملكية المشتركة
السيناريو: الملكية المشتركة بين عدة كيانات
الشركة E: مملوكة بنسبة 40% للسيد Y و30% للسيدة Y (زوجة السيد Y).
الشركة F: مملوكة بنسبة 45% للسيد Y و20% للسيدة Y.
الشرح:
يمتلك السيد Y والسيدة Y معًا أجزاء كبيرة من كل من الشركة E والشركة F.
إن ملكيتهما معاً وعلاقة الزوجية تجعل من الشركة “هـ” والشركة “و” طرفين مرتبطين.
مثال 4: الملكية من خلال العلاقات الأسرية
السيناريو الكيانات المملوكة للعائلة
الشركة G: يمتلك السيد Z نسبة 35% من أسهمها السيد Z و25% من أسهم ابنه السيد W.
الشركة H: مملوكة بنسبة 30% لزوجة السيد Z، السيدة Z، و20% للسيد W.
الشرح:
يمتلك أفراد العائلة مجتمعين أجزاءً كبيرة من كل من الشركة G والشركة H.
العلاقة بين الأب والابن والعلاقة الزوجية تجعل من الشركة G والشركة H طرفين مرتبطين.
المثال 5: هيكل مجموعة الشركات
السيناريو: مجموعة شركات ذات شركات فرعية متعددة
الشركة الأم I: تمتلك 100% من الشركة الفرعية J و100% من الشركة الفرعية K.
الشركة الفرعية J: تمتلك 60% من الشركة L.
الشركة الفرعية K: تمتلك 40% من الشركة M.
الشرح:
الشركة الأم I تسيطر بشكل غير مباشر على الشركة L من خلال الشركة الفرعية J والشركة M من خلال الشركة الفرعية K.
لذلك، فإن الشركة الأم I، والشركة الفرعية J، والشركة الفرعية K، والشركة L، والشركة M كلها أطراف ذات صلة.
مثال 6: المشاريع المشتركة
السيناريو مشروع مشترك بملكية كبيرة
الشركة N: مملوكة بنسبة 50% للشركة O و50% للشركة P.
الشركة O: مملوكة بنسبة 60% من قبل السيد A.
الشركة P: مملوكة بنسبة 70% للسيد B.
الشرح:
كل من الشركتين O و P لهما تأثير كبير على الشركة N.
سيطرة السيد “أ” والسيد “ب” على الشركتين “و” و”ب”، على التوالي، يجعل الشركة “ن” مرتبطة بكل من الشركة “و” والشركة “ب”، وكذلك بالسيد “أ” والسيد “ب”.
مثال 7: التأثير بدون ملكية الأغلبية
السيناريو النفوذ الكبير من خلال ملكية الأقلية
الشركة Q: مملوكة بنسبة 30% للسيدة C و25% للسيد D.
الشركة R: مملوكة بنسبة 20% للسيدة C و30% للسيد D.
الشرح:
تمتلك السيدة “ج” والسيد “د” معًا أسهمًا كبيرة في كل من الشركة “س” والشركة “ص”، مما يسمح لهما بالتأثير على قرارات الشركتين.
ملكيتهما الكبيرة مجتمعةً تجعل من الشركة “س” والشركة “ص” طرفين مرتبطين.
يُعد تحديد الأطراف ذات الصلة بموجب إطار عمل ضرائب الشركات في الإمارات العربية المتحدة أمرًا ضروريًا للامتثال والشفافية. ويشمل ذلك فهم الملكية المباشرة وغير المباشرة، والنفوذ الكبير، والإدارة المشتركة، والمشاريع المشتركة، والأشخاص المرتبطين، والعلاقات العائلية. من خلال التعرف على هذه الروابط وتوثيق المعاملات وفقًا لذلك، يمكن للشركات تجنب مخاطر عدم الامتثال وضمان دقة التقارير المالية. تساعد المراقبة السليمة والالتزام بهذه المبادئ التوجيهية في الحفاظ على معايير ضريبية وتنظيمية عادلة.
| To dive deeper into the critical steps for documenting related party relationships and ensure your compliance with UAE Corporate Tax regulations, click here to continue reading the full guide in our PDF by one of our experts. It includes detailed steps, guidelines, and practical examples.⇩ Related Party in Corporate Tax Law ⇩ |  سمير خانمدير التدقيق والضرائب |
