باعتبارنا محاسبًا خبيرًا يعمل في شركة محاسبة بارزة في دولة الإمارات العربية المتحدة، اتصلت بنا الشركة “ص” بسبب التعرض الكبير لعقوبات ضريبة القيمة المضافة بسبب الأخطاء التي ارتكبها محاسبها السابق. عند مراجعة ملفات ضريبة القيمة المضافة والسجلات المالية الخاصة بهم، اكتشفنا انتهاكات متعددة يمكن أن تؤدي إلى عقوبات شديدة، مما يعرض الاستقرار المالي للشركة للخطر.
أخطاء ضريبة القيمة المضافة الرئيسية
- ضريبة القيمة المضافة على النفقات غير القابلة للخصم: طالب المحاسب السابق بضريبة القيمة المضافة على النفقات المختلفة غير المسموح بها بموجب اللائحة التنفيذية لضريبة القيمة المضافة في دولة الإمارات العربية المتحدة، مثل وجبات الموظفين والهدايا، مما أدى إلى تضخم استرداد ضريبة القيمة المضافة.
- الفشل في تطبيق آلية الاحتساب العكسي (RCM): استوردت الشركة خدمات من موردين من خارج دول مجلس التعاون الخليجي ولكنها لم تطبق آلية الاحتساب العكسي (RCM) كما هو مطلوب بموجب قانون ضريبة القيمة المضافة في دولة الإمارات العربية المتحدة.
- ضريبة القيمة المضافة غير الصحيحة على السلع المصدرة: تم تطبيق ضريبة القيمة المضافة بنسبة 5٪ على الصادرات إلى دول خارج مجلس التعاون الخليجي، والتي كان ينبغي أن تكون ذات نسبة الصفر بموجب المادة 45.
- عدم وجود إعفاء من الديون المعدومة: لم تتم المطالبة بإعفاء من ضريبة القيمة المضافة على الديون المعدومة، على الرغم من وجود فواتير غير مدفوعة لأكثر من 12 شهرًا. ووفقاً للمادة 64، يمكن استرداد ضريبة القيمة المضافة على الديون المعدومة إذا ظلت غير مدفوعة لأكثر من ستة أشهر.
- التأخر في تقديم إقرارات ضريبة القيمة المضافة ومدفوعاتها: قدمت الشركة باستمرار إقرارات متأخرة، وكثيرًا ما تأخرت مدفوعات ضريبة القيمة المضافة، مما أدى إلى فرض عقوبات إدارية كبيرة.
عواقب عقوبة ضريبة القيمة المضافة الثقيلة
وبسبب هذه المشكلات، واجهت الشركة التعرض لعقوبات إدارية شديدة. وأدخل قرار مجلس الوزراء رقم 49 لسنة 2021، الذي عدل نظام العقوبات بموجب قرار مجلس الوزراء رقم 40 لسنة 2017، آليات لتخفيف بعض العقوبات على الإفصاحات الطوعية، لكن العقوبات قد تصل إلى 300٪ من الضريبة غير المدفوعة.
الحلول – تخفيف عقوبات ضريبة القيمة المضافة
الخطوة 1: تقديم الإفصاحات الطوعية
كانت الخطوة الأولى التي اتخذتها هي نصح الشركة بتقديم الإفصاحات الطوعية لجميع الفترات التي تحتوي على أخطاء. وهذا يسمح بالتصحيح قبل التدقيق من قبل الهيئة الاتحادية للضرائب (FTA). يمكن أن يؤدي الكشف الطوعي في الوقت المناسب إلى تقليل العقوبات بشكل كبير.
- العقوبات المفروضة على إقرارات ضريبة القيمة المضافة غير الصحيحة: لقد قمت بتعديل إقرارات ضريبة القيمة المضافة لجميع الفترات التي تم فيها تطبيق ضريبة القيمة المضافة غير الصحيحة على الصادرات والخدمات ومطالبات المدخلات. بدلاً من مواجهة عقوبة ثابتة قدرها 1000 درهم إماراتي للمرة الأولى و2000 درهم إماراتي للأخطاء اللاحقة، وفقًا لقرار مجلس الوزراء رقم 49 لعام 2021، واجهت الشركة فقط عقوبة على أساس النسبة المئوية على فرق ضريبة القيمة المضافة.
- آلية الاحتساب العكسي: قمت بتطبيق آلية الاحتساب العكسي (RCM) على جميع الخدمات المستوردة وقمت بالإفصاح طوعًا عن الأخطاء السابقة. وأدى ذلك إلى غرامة أقل بكثير، مما قلل تعرض الشركة من 300% إلى 2-4% من مبلغ ضريبة القيمة المضافة، حيث تسمح المادة 10 من قرار مجلس الوزراء رقم 49 لسنة 2021 بزيادة العقوبات على أساس فترة عدم الالتزام.
الخطوة الثانية: التفاوض على إعادة تحديد العقوبة
تقدمت بطلب لإعادة تحديد العقوبات. لقد قمت بإعداد تقرير مفصل إلى الهيئة الاتحادية للضرائب، يوضح التزام الشركة بالامتثال والتحسين في عمليات ضريبة القيمة المضافة.
بالنسبة لمدفوعات ضريبة القيمة المضافة المتأخرة، تم وضع حد أقصى للغرامات المحسوبة مسبقًا بنسبة 2% من الضريبة غير المدفوعة في اليوم الأول بعد استحقاق الدفع، تليها 4% شهريًا بعد ذلك، لمنعها من تجاوز 300% من الضريبة المستحقة.
الخطوة 3: تنفيذ عمليات الامتثال لضريبة القيمة المضافة
ولضمان الامتثال في المستقبل، قمت بتنفيذ إطار داخلي للامتثال لضريبة القيمة المضافة مع جداول زمنية وفحوصات صارمة:
- التسوية الشهرية: أجرينا تسويات شهرية لضريبة القيمة المضافة بين النظام المحاسبي وإقرارات ضريبة القيمة المضافة لضمان الإبلاغ عن جميع المبيعات والمشتريات والصادرات بشكل صحيح.
- التنبيهات الآلية لتقديم إقرارات ضريبة القيمة المضافة: تم إعداد التذكيرات الآلية لضمان تقديم إقرارات ضريبة القيمة المضافة في الوقت المحدد، وتجنب غرامات التقديم المتأخر، حيث يمكن أن يؤدي كل إيداع متأخر إلى فرض غرامة لا تقل عن 1,000 درهم إماراتي.
- تدريب موظفي الشؤون المالية: أجريت تدريبًا على معاملة ضريبة القيمة المضافة للصادرات، وآلية الرسوم العكسية، وتخفيف الديون المعدومة لضمان الامتثال المستمر لأحدث المبادئ التوجيهية لاتفاقية التجارة الحرة.
لقد تمكنت من تقليل التعرض لعقوبات الشركة بشكل كبير. وانخفضت غرامات الشركة من أكثر من 1.5 مليون درهم إلى أقل من 300 ألف درهم. بالإضافة إلى ذلك، ومن خلال المشاركة بشكل استباقي مع اتفاقية التجارة الحرة وإظهار الالتزام بالامتثال، تجنبنا أي تأثير سلبي على سمعة الشركة.
توضح هذه الحالة أهمية الامتثال السليم لضريبة القيمة المضافة في دولة الإمارات العربية المتحدة. يوفر قرار مجلس الوزراء رقم 49 لعام 2021 آليات إغاثة قيمة للشركات التي تواجه عقوبات إدارية، ولكن فقط إذا تصرفت بشكل استباقي. يجب أن يظل المحاسبون يقظين في فهم لوائح ضريبة القيمة المضافة، خاصة في مجالات مثل مطالبات ضريبة القيمة المضافة، والرسوم العكسية، ومعالجة الصادرات، لتجنب التداعيات المالية الشديدة.
