الأصول الرأسمالية هي أصول تجارية للاستخدام طويل الأجل. وهي ليست مخصصة للبيع أثناء تشغيل الشركة ولكن يتم استخدامها أو استهلاكها في الشركة. على سبيل المثال، إذا اشترت شركة ما جهاز كمبيوتر لاستخدامه في مكتبها، فهو أصل رأسمالي، ولكنه يعتبر مخزوناً إذا اشترت شركة أخرى نفس الكمبيوتر للبيع.
في عملية ضريبة القيمة المضافة في الإمارات العربية المتحدة، من الممكن استرداد ضريبة القيمة المضافة على المدخلات المدفوعة على الأصول الرأسمالية. في دولة الإمارات العربية المتحدة، تهدف ضريبة القيمة المضافة إلى التحكم في استرداد مدخلات ضريبة القيمة المضافة على القيم الأكبر للأصول الرأسمالية ذات الاستخدام طويل الأجل في إطار مخطط فريد يسمى مخطط الأصول الرأسمالية.
يتم تعديل ضريبة القيمة المضافة على مدخلات الأصول الرأسمالية المستردة في الأصل على أساس الاستخدام الفعلي لفترة زمنية معينة بما يتماشى مع الأصول الرأسمالية. وبعبارة أخرى، إذا كنت تخطط لاستخدامها طوال الفترة الزمنية المشار إليها لإجراء توريد خاضع للضريبة، لنقل لمدة 20 عامًا، فيمكنك استرداد ضريبة القيمة المضافة المدخلة الكاملة على الأصول الرأسمالية في السنة الأولى. خلال المدة المفيدة التي تبلغ عشرين عامًا، يجب على دافع الضرائب عكس ضريبة القيمة المضافة المدخلات النسبية إلى مبلغ الاستخدام غير الخاضع للضريبة، إذا تم استخدام الأصول الرأسمالية لغرض غير ربحي، أو توريد معفى من التصنيع. يجب تسجيل مدخلات ضريبة القيمة المضافة المعكوسة، أثناء تقديم إقرارات ضريبة القيمة المضافة للسنة، كتسوية للأصول الرأسمالية.
والهدف من هذا المخطط هو تمثيل استخدام الأصل، سواءً كان الاستخدام المقصود للأصل سواءً كان لأغراض خاضعة للضريبة أو معفاة. في بعض الحالات، قد يختلف الاستخدام المقصود للأصل بمرور الوقت وقد لا تمثل مدخلات استرداد ضريبة القيمة المضافة استخدامه في الوقت المناسب. لا يتم تقييم جميع الأصول الرأسمالية بموجب نظام الأصول الرأسمالية. وتوضح اللائحة التنفيذية لدولة الإمارات العربية المتحدة الأصول الرأسمالية التي سيتم أخذها في الاعتبار بموجب هذا النظام.
الأصول الرأسمالية بموجب هذا النظام
الأصول الرأسمالية أو الأصول التجارية هي عنصر استثماري منفرد للشركة يكلف، باستثناء الضريبة، ما لا يقل أو يزيد عن خمسة كرور درهم إماراتي. يجب على الشركة دفع ضريبة القيمة المضافة عند شراء هذه الأصول الرأسمالية أو الأصول التجارية. يمكن للشركة استخدام هذه الأصول التجارية لأكثر من 5 إلى 10 سنوات. إذا كانت النفقات التي تتألف من مبالغ أقل ولكن تصل قيمتها مجتمعة إلى خمسة كرور درهم أو أكثر، باستثناء الأصول الرأسمالية، فإن التكلفة تعتبر بند الإنفاق الوحيد الذي يصل إلى خمسة كرور درهم أو أكثر.
إذا كانت شركتك تسدد مدفوعات أصغر، كما هو موضح في المراحل التالية، فإنها تعتبر كياناً واحداً للإنفاق:
- عندما يدفع عملك مقابل شراء عقار تجاري
- عندما تدفع شركتك مقابل تطوير مساحة البيع بالتجزئة
- يجب التعامل مع المبلغ الواجب دفعه فيما يتعلق بالتجديد والتجديد والترميم والتوسعة لجزء من العقار وأغراض التجهيز على حدة كبنود نفقات.
- ومن ضمن النفقات المميزة أيضًا المبلغ المالي الذي تستثمره شركتك لشراء أو بناء أو تركيب مواد جديدة.
خدماتنا
تعد شركة AM Audit واحدة من أفضل الخدمات الاستشارية لضريبة القيمة المضافة في الإمارات العربية المتحدة ولديها فريق عمل خبير لمساعدة شركتك على معرفة المزيد عن مدخلات عملية استرداد ضريبة القيمة المضافة. يمكن لفريق استشارات ضريبة القيمة المضافة في الإمارات العربية المتحدة من ذوي الخبرة أن يساعدك على فهم ومراعاة تأثير ضريبة القيمة المضافة في جميع مراحل العمل. في سياق مخطط الاستثمار الرأسمالي فإن الأصول الموصوفة في القسم أعلاه مؤهلة. فقط عندما يكون للشركة الحق في تحصيل ضريبة القيمة المضافة على المدخلات بموجب هذه الخطة (ضريبة القيمة المضافة).
نظام هامش الربح
أوضح نظام VATP002 لضريبة القيمة المضافة في الإمارات العربية المتحدة مؤخرًا فيما يتعلق بنظام هامش الربح في المجال العام. يفرض الشخص الخاضع للضريبة عادةً ضريبة القيمة المضافة بنسبة 5% على التوريدات التي يقوم بها خلال الأعمال التجارية العادية، ولكن في نظام هامش الربح “الضريبة هي الفرق بين المبلغ المدفوع مقابل السلعة والسعر الذي بيعت به” (ضريبة القيمة المضافة على هامش الربح المكتسب بدلاً من سعر البيع الأصلي). لا تنطبق ضريبة القيمة المضافة إلا على المنتجات المستعملة عندما تكون ضريبة القيمة المضافة قد تم تطبيقها ودفعها بالفعل على التوريد الأصلي هو نظام هامش الربح.
السلع التي يغطيها نظام هامش الربح
- البضائع المستعملة – الممتلكات المنقولة الملموسة، المتاحة للاستخدام أو الإصلاح في المستقبل.
- الفن – الاهتمام بالتاريخ أو علم الآثار.
- منتجات هواة جمع العملات المعدنية والطوابع البريدية والعملة – السلع التي مضى عليها 50 عاماً.
شروط أهلية برنامج هامش الربح في نظام هامش الربح
بالنسبة للعناصر المؤهلة المذكورة أعلاه، هناك العديد من المتطلبات التي يجب أن يستوفيها الشخص الخاضع للضريبة:
- يجب شراء المنتجات من شخص غير مسجل خاضع للضريبة.
- يقوم الشخص الخاضع للضريبة بتوريد المنتجات بهامش الربح.
- بموجب المادة 53 من قرار مجلس الوزراء رقم 52 لسنة 2017 بشأن ضريبة القيمة المضافة الإماراتية، لم يتم استرداد ضريبة المدخلات.
الاحتفاظ بالسجل
عندما يستخدم شخص خاضع للضريبة ترتيب هامش الربح، يجب الاحتفاظ بالمستندات التالية فيما يتعلق بتوريداته
- سجل المخزون الذي يحتوي على معلومات عن الأصناف التي تم شراؤها وبيعها في إطار هامش الربح.
- فواتير المشتريات التي توضح معلومات المعاملة بالتفصيل.
مثال على ذلك
تشتري شركة ABC من أحد أفراد الجمهور هواتف محمولة من أحد أفراد الجمهور مقابل 2000 درهم إماراتي ثم تبيعها لعملائها مقابل 3000 درهم إماراتي. بالنسبة لتسجيله في ضريبة القيمة المضافة، يكون الحساب على النحو التالي:
- سعر البيع = 3000
- سعر الشراء = 2000
- هامش الربح (3000-2000=1000=1000)
- 1000 دولار أعلاه شاملة ضريبة القيمة المضافة وضريبة القيمة المضافة كما يلي.
- ناتج ضريبة القيمة المضافة = 1000/21*1*1= 47.62
- حيث يكون قيد ضريبة القيمة المضافة صفر (0)
الخاتمة
كلا المخططين الموضحين أعلاه غير معروفين تمامًا لكثير من الناس ويمكن أن يساعدا العديد من الشركات. لمزيد من المعلومات والإرشادات/الاستشارات التفصيلية، يمكنك الاتصال بفريقنا المتمرس في AM Audit.
